Завышена сумма затрат прошлого года: завышен транспортный налог. Исправление несущественной ошибки после подписания отчетности

Исправление ошибок в программе – сложный и трудоемкий процесс. В данной статье мы рассмотрим еще один способ исправления затрат в налоговом учете по налогу на прибыль, если они были отражены больше, чем необходимо.

Пример будет полезен для исправления ошибок, допущенных в регламентных операциях, для которых не предусмотрено штатных документов для исправления. При этом исправление ошибки:

в бухгалтерском учете будет произведено датой обнаружения;
в налоговом учете – датой возникновения, что позволит автоматически заполнить уточненную декларацию. При этом мы «обходим» автоматическое перепроведение всех документов с даты возникновения ошибки, т.к. граница последовательности переносится вручную.

Основания для доначисления

ФНС разместила письмо №БС-4-11/[email protected] «О налогообложении» от 16 ноября 2015 года. Этот нормативный акт разъясняет основания доначисления. В частности, платежи могут быть увеличены тогда, когда налоговая установила и доказала факт получения плательщиком доходов, не указанных в декларации. Представители ФНС также должны найти источник поступления дохода, его вид и время получения.

Рассмотрим другие основания доначисления:

Обнаружение налоговой выгоды, достигаемой через дробление бизнеса.
Образование подконтрольных ЮЛ.
Бухгалтер допустил ошибку при расчете налогов.

Доначисление выполняется тогда, когда фактически лицо должно уплатить большую сумму налогов, чем нужно.

Как оплатить доначисленные налоги

Рассмотрим пример уплаты доначисленных налогов, если они начислены в ходе выездной проверки. Необходимо составить платежное поручение на перечисление налогов. Заполняется оно на основании Приложения №2 к Приказу Минфина №106н от 24 ноября 2004 года. В частности, плательщику нужно правильно заполнять поля:

В поле 104 нужно прописать код бюджетной классификации. Коды утверждены Приказом Минфина №150н от 30 декабря 2009 года. Если это поручение на уплату налогов, нужно указать код 182 1 01 01011 01 1000 110.
В поле 106 нужно указать основание платежа.
В поле 107 указывается периодичность оплаты налога.
В полях 108 и 109 прописываются реквизиты документа, на основании которого совершается платеж.
В поле 110 указывается вид платежа. Если это перечисление налога, нужно прописать «НС».

Нужно помнить, что обязанность плательщика – это не только уплата доначисленного налога, но и отражение операций в учете.

Бухучет доначисления

Доначисление налога на прибыль возможно при наличии этих обстоятельств:

Занижение доходов предпринимателем.
Завышение трат.
Наличие ошибок в декларации.

Если занижение трат произошло в предыдущем периоде, предпринимателю не нужно подавать уточненную декларацию. За него это сделает сама налоговая. В частности, представители органа выполняют доначисление суммы, а затем отражают ее в карте учета расчетов.

Иногда возникает потребность в аннулировании трат не только в бухучете, но и в налоговом учете. Рассмотрим пример. В бухучете нынешнего года требуется отразить прибыль предыдущих периодов. Создается постоянная минусовая разница.

К СВЕДЕНИЮ! В большинстве случаев изменения в бухучете не влекут за собой корректировки в учете налогообложения.

Пример

В 2015 году фирма прошла через контрольное мероприятие. Было обнаружено, что в 2014 году субъект сотрудничал с несуществующими поставщиками. Произошло снятие сумм оплаты за товар в объеме 65 000 рублей. На основании этой суммы произошло доначисление налога на прибыль в размере 13 000 рублей (65 000 * 20%). В процессе выездной проверки обнаружено также необоснованное увеличение амортизации на сумму 14 000 рублей. И по этому направлению произошло доначисление на 2 800 рублей.

Бухгалтер в 2015 году выполняет эти записи:

ДТ99 субсчет «Убытки предыдущих периодов» КТ68. Доначисление налога. Первичка: акт выездной проверки.
ДТ02 КТ91. Фиксация прибыли в размере 14 000 рублей предыдущих периодов, обнаруженная в нынешнем периоде.
ДТ99 КТ68. Условный расход в размере 2 800 рублей.
ДТ68 КТ99 субсчет «ПНА». Фиксация ПНА.
ДТ99 КТ68. Доначисление налога за предыдущий год.

Корректировка доходов выполняется по той же схеме, что и корректировка трат.

Исправление ошибки

Рассмотрим пошаговую инструкцию исправления суммы транспортного налога в налоговом учете по налогу на прибыль.

Все нижеуказанные действия сделайте сначала на копии базы, убедитесь по финальной оборотке, что никакие другие данные не поменяются, кроме оборотов по счетам НУ , 90.08.1, 90.09, 99.01.1.

Шаг 1. Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость.

Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) за 2021 в налоговом учете (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость). Она нужна для сверки остатков после ручных правок.

Сначала настройте ее форму. Нажмите на кнопку Показать настройки и установите параметры — как на рисунке.

Распечатайте ОСВ и сохраните ее в электронном виде.

Шаг 2. Откройте закрытый период.

Откройте закрытый период Администрирование — Настройки пользователей и прав — Даты запрета изменения — Настроить. Снимите дату запрета редактирования — 31.12.2019.

Подробнее как установить и убрать запрет на редактирование данных

Шаг 3. Исправьте в НУ сумму в проводке по начислению транспортного налога.

Откройте операцию, которой программа осуществила начисление транспортного налога за 2021 год (Операции — Регламентные операции- Расчет транспортного налога за декабрь 2019). Нажмите на кнопку .

Установите флажок Ручная корректировка. На вкладке Бухгалтерский и налоговый в графе Сумма НУ Дт укажите правильную сумму транспортного налога за год – 8 850 руб.

Исправьте вручную сумму в проводке по начислению транспортного налога за год – только в налоговом учете! В Бухгалтерском учете и в регистре Расчет транспортного налога ничего не изменяйте.

Кнопка Записать и закрыть.

Шаг 4. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по НУ.

Переформируйте Оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) за 2021 для контроля закрытия счетов в налоговом учете (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость).

Вы увидите, что в ОСВ «вылезло» красное сальдо по счету по статье Имущественные налоги.

Теперь «уберите» красное сальдо, для этого по цепочке «закрытия года» осуществите и закрытие 90х счетов.

Шаг 5. Закрытие сальдо по счету и 90м счетам в НУ.

Эту операцию осуществляем с помощью документа Операция, введенная вручную, в котором вручную закрывается образовавшееся сальдо по счетам налогового учета:

сначала по счету ;
потом по цепочке счета: 90.08.1, 90.09, 99.01.1

Обратите внимание, что данную операцию придется формировать вручную, т.к. мы принципиально не хотим автоматического перепроведения операций за декабрь 2021.

В документе сторнируются суммы только в налоговом учете. В бухгалтерском учете, т.е. в графе Сумма, ничего не указывайте. Дата документа – 31.12.2019.

Проводки, которые указаны в документе, будут такие, если по итогам 2021 образовалась прибыль в налоговом учете.

Шаг 6. Проверьте сальдо по счетам в НУ.

Переформируйте Оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) за 2021. Теперь остатков по счету , 90, 99 не должно быть.

Шаг 7. Перенесите границу последовательности вручную.

На этом шаге необходимо осуществить закрытие декабря, без перепроведения документов, т.е. перенести границу последовательности вручную на тот месяц, который был закрыт последним до внесения правок.

Откройте процедуру Закрытия месяца за месяц, следующий за закрытым в базе месяцем (Операции – Закрытие месяца).

В нашем примере последний месяц за который мы проводили закрытие месяца был Июль 2019, поэтому выбираем Август 2020.

Нажмите на кнопку Выполнить закрытие месяца.

В нашем примере устанавливаем флажок Закрыть только Август 2020, т.е. первый месяц в вашем незакрытом периоде.

По рисунку видно, что при такой установке флажка программа не перепроведет документы с 31.12.2019 по 01.08.2020, — что нам и требуется. А документы перепроведутся только за август 2021 – период, который ранее не был закрыт.

Данный перенос границы вручную вам советуем производить в очень крайних случаях. Когда вы уверенны в тех данных, что вы вводите и что это не повлияет уже на сданную отчетность.
Подробнее про нюансы переноса границы последовательности вручную

Шаг 7. Сформируйте уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Прежде чем подавать уточненную декларацию, доплатите налог в бюджет, а также начислите и уплатите пени, иначе Организацию будет ожидать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ).

Налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию за период, в котором была допущена ошибка. В нашем примере за IV квартал 2019.

В программе данные налогового учета подкорректированы вручную датой возникновения ошибки. Если исправления в НУ сделаны корректно, то уточненная декларация по налогу на прибыль заполнится автоматически.

В титульном листе PDF укажите:

Номер корректировки – 1, номер уточненной декларации по порядку.
Налоговый (отчетный) период (код) – 34 «год», код периода, за который представляется уточненная декларация.

В Приложении 2 к Листу 02 по стр. 041 будет указана сумма транспортного налога правильно.

И соответственно сумма налога на прибыль на Листе 02 по стр. 180 «Сумма исчисленного налога, всего» должна быть указана больше на сумму доначисленного налога. В нашем примере на 1 770 руб.

См. также:
Порядок исправления ошибок в БУ
Порядок исправления ошибок в НУ
Порядок исправления ошибок в 1С
Документ Операция, введенная вручную вид операции Сторно документа
Завышены расходы по услугам поставщика текущего года

Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Доначисление НДС

Ситуация с доначислением НДС довольно неоднозначна. В законе нет точных указаний по поводу того, где фиксируются доначисленные суммы НДС. Однако существуют некоторые рекомендации. В частности, доначисление НДС нужно отражать в расходах исключительно при наличии этого обстоятельства – сумма доначисления образует начальную стоимость продукции или услуг (статья 170 НК РФ), но она была принята к вычету по ошибке. Когда получен акт проверки, суммы отражаются в себестоимости, если они уже участвуют в определении налога на прибыль (основание – письмо Минфина №03-07-11/222 от 7 июня 2008 года).

Во всех прочих обстоятельствах доначисленный НДС в траты не включается. Основание – подпункт 19 статьи 270 НК РФ. В ней указано, что нельзя принимать к расходам налог, который был предъявлен покупателю. Однако существует и альтернативное мнение. В частности, НДС можно включить в прочие траты по производству и продаже, которые сокращают базу (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ). В частности, этой позиции придерживаются некоторые суды. Пример – постановление ФАС №А32-5096/2007-12/27 от 10 августа 2009 года.

Если человек не желает вступать в конфликты с налоговой, то не стоит включать доначисление НДС в расходы. Отражается только постоянное обязательство.

Другие новости 1С:ИТС

Можно ли учесть в расходах затраты на текущий ремонт объектов ОС, если сформирован резерв на особо сложные и дорогие виды капитального ремонта? Подробнее…
Разъяснен порядок заполнения платежных поручений при уплате налогов за другое лицо. Подробнее…
Отчетность по НДФЛ за 2021 год крупнейшие налогоплательщики представляют в территориальные налоговые органы. Подробнее…
Как настроить автоматическое заполнение содержания услуги в печатных формах в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)? Ответ по программе…

Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение

, и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах «1С».
» [«~DETAIL_TEXT»]=> string(6099) »

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 30.11.2016 № 305-КГ16-10138.

Ситуация

В ходе выездной проверки налоговая инспекция доначислила организации налог на прибыль и налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). При этом в силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ НДПИ учитывается в составе прочих расходов. Однако облагаемая прибыль не была уменьшена на сумму доначисленного НДПИ. Кроме того, штраф и пени за неполную уплату налога на прибыль были начислены с большей суммы этого налога. Организация оспорила эти действия инспекции в суде.

Позиция налоговой инспекции

Налогоплательщик должен сам исправить ошибки, которые привели к излишней уплате налога на прибыль по правилам ст. 54 НК РФ. Налоговый орган такую корректировку произвести не может.

Позиция суда (решение в пользу налогоплательщика)

По смыслу ст. 89 НК РФ налоговый орган по результатам выездной проверки должен обладать всей полнотой информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика в проверенном периоде (включая сведения о доходах и расходах по соответствующим налогам). Следовательно, доначислив в ходе проверки НДПИ, инспекция обязана уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму этого доначисления (согласно пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), если налог на прибыль входил в предмет выездной проверки.

Аналогичная позиция

Определение Верховного Суда РФ от 09.10.2014 № 302-КГ14-2143

Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 № 17152/09

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.06.2015 № Ф04-18551/2015

Что делать, если была доначислена большая сумма налогов

Представители государственной структуры выполняют доначисление по итогам установления верности назначения цен по сделкам. Доначисление выполняется только тогда, когда цена сделки отклоняется от расценок на рынке более чем на 20%.

При увеличении суммы налогов представители налоговой должны руководствоваться статьей 40 НК РФ. Это статья, которая устанавливает принципы определения стоимости товаров и услуг. В этом нормативном положении указаны основания доначисления. В частности, это процент отклонения от рыночных цен.

Если предприниматель не согласен с доначислением, он может оспорить решение на том основании, что представители нарушили положения статьи 40 НК РФ. К примеру, часто нарушается пункт 3 статьи 40 НК РФ. В этом случае налоговики не устанавливают рыночные цены. При перерасчете налога применяется показатель себестоимости. Подобное решение признается незаконным (пункт 4 Письма Президиума ВАС №71).

За что вам могут доначислить налог на доходы физических лиц?

Пока налоговая выявляет недоплату в ручном режиме, но подходы стандартизируются

В прошлом году в СМИ появился целый ряд публикаций о том, как в России контролируют доходы физических лиц. Обсуждали долго и много, даже приняли закон о самозанятых. В целом общество напугали. Но так ли все страшно?

Сегодня доходы россиян контролируют налоговые инспекции с помощью камеральных и выездных проверок, также проверки проводят банки и Росфинмониторинг. Но все они носят фрагментарный характер. Кроме того, физические лица не ведут никакого учета, поэтому выявить и уж тем более доказать наличие у них незадекларированных доходов очень сложно.

В этой связи один из самых больших риск доначислений со стороны ИФНС сейчас связан с приобретением активов ниже рыночной стоимости и переквалификацией сделок (например, займов) в дарение.

За что могут доначислить налог?

Так, до Верховного Суда РФ дошло дело № 53-КГ16-27, по которому налоговый орган доначислил НДФЛ по ставке 13% на сумму разницы между рыночной ценой приобретенной человеком квартиры и ценой ее покупки. Суд поддержал такое решение, сделав вывод, что физлицо получило доход в натуральной форме.

Почему это важно?

Многие до сих пор оформляют покупку недвижимости, в том числе элитной, «через ячейку», занижая цену сделки. Продавцы не хотят платить налоги, хотя по закону для их расчета должна браться кадастровая стоимость, а покупатели, например чиновники, не могут подтвердить источник дохода. И те, и другие — потенциальные «клиенты» налоговой службы. Вопрос только в эффективности администрирования.

Что касается переквалификации сделок в дарение, то здесь человек, получивший беспроцентный заем от аффилированной организации или другого физлица, может получить доначисление в размере 13% от его суммы. ИФНС и суды рассматривают такие сделки как притворные, совершенные без цели возврата займа. Тут в основном под угрозой находятся предприниматели, которые используют займы для реинвестирования или вывода дивидендов, но и физические лица очень часто предоставляют договоры займа в банк для обоснования источника денежных средств на расчетном счете. Риск высок, поскольку факта возврата займов нет.

Еще одна категория доначислений связана с выявлением незадекларированных доходов, в том числе с использованием сети «ВКонтакте», Instagram, YouTube. Например, налоговый орган мониторил группу «Товары под заказ» в сети «ВКонтакте» и выявил тех, кто публиковал объявления с предложениями о продаже товаров. После оформления заказа в группе участники в течение 1—2 дней оплачивали товар, переводя деньги на карты физлиц. Инспекция через группу опросила ряд покупателей, и они подтвердили, что перечисляли средства на банковские карты именно за товар. Все это доказывало ведение предпринимательской деятельности, получение доходов и соответственно неуплату налогов, что послужило основанием для доначисления налогов (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2018 № 13АП-464/2018 по делу № А26-7023/2017).

Как в этом участвуют банки?

Кроме того, банки по закону 115-ФЗ (противодействие легализации) обязаны выяснять источник средств на счетах. Громким стал случай, когда клиенту не вернули вклад, так как он не подтвердил происхождение денег на дату их внесения. Более того, сейчас многие банки ввели заградительные тарифы на платежи от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на счета физлиц. Цель, конечно, была благая — борьба с обналичкой, но на практике заградительными тарифами облагают даже выплату дивидендов. Уже есть прецеденты, когда физлицо взыскало через суд задолженность с юридического лица, обратилось в банк должника с исполнительным листом, но его банк обложил поступившие на счет средства тарифом в 20%.

Налоговики тоже обращаются в банки с запросами, чтобы получить информацию об операциях по счетам физлиц. Теперь это может делаться в соответствии с вышедшим в 2021 г. письмом ФНС «О предоставлении банком справок (выписок) по счетам клиентов (физлиц, ИП) по запросам налоговых органов». Такая форма контроля позволяет выявить поступление средств на счет человека, получение им доходов и соответственно неуплату налогов. Однако системного применения эта практика пока не нашла — нет единой системы мониторинга.

Также поступление незадекларированных доходов обнаруживается случайно при проверке контрагентов, юридических лиц или при жалобах сотрудников. Есть случаи, когда налоговые органы в борьбе с серыми зарплатными схемами анализируют движение по картам сотрудников; если они устанавливают факт систематического и единовременного внесения наличных на карты, то делают вывод о выплате зарплат «в конверте». Далее следует проверка организации. Организация является налоговым агентом, но с физических лиц обязанность по уплате налогов никто не снимает.

Все это примеры неформального подхода налоговых органов, которые уже давно ориентируются на существо операций и экономический смысл взаимосвязанных сделок, а не на форму. Да, создается хорошая методологическая база, но по факту контроль осуществляется в ручном режиме. Кроме того, есть огромные ресурсы по сбору информации о расходах — банки, ГИБДД, Росреестр, автообмен, социальные сети, нотариусы и т. д. Поэтому закономерно, что в ближайшее время ФНС удастся ввести автоматизированную систему контроля НДФЛ, и тогда вероятность уйти от уплаты налогов для физических лиц сведется практически к нулю.