Какие штрафы за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС в 2021 году

Пункт 1 Статьи Налогового кодекса Российской Федерации и другие законодательные акты в сфере сборов и налогов объясняют правила и порядок назначения штрафов за несвоевременную сдачу баланса в налоговую инспекцию. Подача бухгалтерской отчетности на рассмотрение является основным методом контроля в сфере бизнеса. Уклонение от подачи такого документа приравнивается к грубой форме нарушения, поэтому влечет за собой определенную ответственность. ИФНС устанавливает четкие сроки подачи баланса на рассмотрение. Если документ не был сдан на момент последней даты этого срока, тогда предпринимателю придется заплатить штраф в размере 200 рублей. Расчет штрафных санкций ведется на каждый отдельный документ, каждый последующий несданный баланс также повлечет за собой необходимость выплаты денежных средств.

Порядок определения размера штрафа, а также список бухгалтерии, неподачу которой государство может расценить, как нарушение, освещают письма Федеральной фискальной инспекции. Бумаги имеют юридическую силу, поэтому могут использоваться инспекторами при назначении наказаний и выявлении размера штрафных санкций. Документы разъясняют порядок определения размера наказания в каждом определенном направлении, поэтому с помощью них можно разобраться в любой сложной ситуации.

Штраф и пеня: в чем их отличия

Следует отметить, что штраф и пеня – это разные понятия:

• Штраф начисляется сразу же при возникновении вышеперечисленных причин. Кроме того, его размер четко регламентирован по срокам на законодательном уровне.
• Пеня – это штрафной платеж, который начисляют за каждый день просроченного платежа в процентном соотношении 1/300 к ставке рефинансирования Центрального банка РФ.

Порядок взыскания налогов и штрафных санкций с организаций:

Как уменьшить сумму штрафа?

Первым делом нужно обратиться в ИФНС и подписать Акт проверки. С этого момента у гражданина остается 14 дней на написание ходатайства со ссылкой на ст. 114 НК РФ о снижении суммы штрафа. В данном пункте сказано, что если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство (ст. 112), сумму штрафа можно снизить в два раза. К таким обстоятельствам относятся наступление правонарушения в результате стечения тяжелых личных, семейных обстоятельств, материального положения или под влиянием других обстоятельств, в частности:

• привлечение к ответственности в первый раз;
• наличие у ИП иждивенцев.

Чем больше в ходатайстве будет указано таких обстоятельств, тем больше возможностей снизить штраф.

Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете

Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

Штрафы для разных организационных форм

Для разных форм организаций размер штрафа может быть разным. Более того, для каждого учреждения отведены свои правила расчета штрафов, порядка их назначения и определения. Сроки подачи бухгалтерской отчетности также отличаются, поэтому начиная свой бизнес, необходимо четко выяснить, когда именно необходимо сдавать баланс, когда его закрывать и готовить к рассмотрению налоговой инспекцией. Владение полноценной информацией в сфере налогообложения позволит вам избежать множества проблем в процессе деятельности.

Государственные учреждения не являются исключением из правил в сфере наложения штрафов за несдачу бухгалтерской отчетности. Основой для определения наказания выступает приказ Министерства финансов Российской Федерации.

Муниципальные организации сдают такой же набор бухгалтерских бумаг, как и частные фирмы. Государственные учреждения могут привлекаться к соответствующей ответственности за несоблюдение общих норм и стандартов законодательства.

Статья 1 Налогового кодекса РФ регламентирует порядок наказания общественных организаций за уклонение от предоставления бухгалтерского баланса. Некоммерческие объединения и их подразделения не имеют права осуществлять деятельность в сфере предпринимательства, а также заниматься реализацией товаров, однако могут иметь в своем составе реальное или выбывшее имущество. Вследствие этого, общественные структуры получать доходы от бизнеса не могут. Однако любые компании такой организационной структуры всегда имеют источники дохода для достижения своих непосредственных целей. В бухгалтерском отчете некоммерческих структур должна содержаться следующая информация:

• четкие цели использования полученных денежных средств;
• источники прибыли;
• направления расходов (убытки);
• методы рационального использования денежных средств.

В функции налоговой инспекции входит проверка организаций такого типа. Фискальные органы должны четко контролировать грамотность и рациональность использования поступающих в структуру денежных средств, так как основным источником денежных средств, чаще всего, выступает государство. Уклонение от сдачи бухгалтерского отчета может расцениваться, как преступление против законодательства. За каждый непредставленный вовремя документ руководство общественного объединения будет наказано в размере 200 рублей. Последующие отклонения от стандартов будут наказываться в обязательном порядке. Другие виды структурных организаций обязаны сдавать в фискальные органы Российской Федерации следующие бухгалтерские отчетности:

• сводка прибыли;
• сводка убытков;
• бумаги по аудиторскому заключению;
• документ о ревизии сельскохозяйственной комиссии кооперативов;
• записка пояснительная.

Обратите внимание! Аудит или ревизия проводится для определенных видов сельскохозяйственной деятельности. Если федеральные законы не обязывают организацию проводить аудит, тогда руководитель не обязан проводить такого рода проверки. Однако обязанность о сдаче бухгалтерского баланса остается за руководством сельскохозяйственного предприятия. Штраф за уклонение от контроля последует в обязательном порядке.

Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам

Размер штрафа за непредоставление декларации

Для всех организаций и предпринимателей действуют единые положения по определению размера наказания. Иными словами, размер штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по любому налогу определяется по единому алгоритму.

Итак, ответственность за несвоевременную сдачу налоговой декларации определяется как 5 % от суммы неуплаченного фискального обязательства в бюджет. Причем эти 5 % начислят за каждый месяц просрочки, полный или не полный. Однако общая сумма штрафа за непредоставление налоговой декларации не может быть больше 30 % от суммы налога, неуплаченного в установленный срок, но и не меньше 1000 рублей. Такие указания закреплены в п. 1 ст. 119 НК РФ, Письме Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033.

До 2010 года

В письме Минфина № 03-02-07 законодатель разделил понятия «декларация» и «расчет аванса». Налогоплательщик должен был предоставлять в ИФНС два разных документа. Это противоречило ст. 119 НК РФ.

В Президиуме ВАС № 71 арбитражный суд постановил, что взимать штраф за несвоевременное представление расчета аванса нельзя. Но у проверяющих на этот счет было другое мнение. Базой для начислений налога является рассчитанная в декларации сумма. За ее несвоевременное предоставление взимается штраф. Но! В гл. 215 НК РФ не связано накладывание штрафа с уплатой налога. То есть основанием для применения санкций может быть несвоевременная подача декларации за любой период, вне зависимости от того, была оплата аванса или нет. Арбитражные суды до 2010 года также не имели единой точки зрения в этом вопросе.

Административный штраф: проводки в бухгалтерском учете

В зависимости от вида правонарушений размер административного штрафа может достигать 60 млн рублей.

Виды налогов

Рассмотрим все действующие виды отчетности.

Списание налоговой задолженности юридических лиц

Важно!

Конкретных сроков списания налоговых задолженностей в текущем году не установлено.

Юридическим лицам можно рассчитывать на списание на законных основаниях следующих недоимок:

• по штрафам, пеням, страховым взносам, которые Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования доначислили в 2017-2021 гг. за периоды, которые истекли до 1 января 2021 года, и по ним истек срок, установленный для взыскания, до момента подписания акта приема-передачи сведений в ФНС;
• По штрафам, пеням и страховым взносам, которые появились по состоянию на 1 января 2021 года, сведения о которых были направлены в ФНС от Пенсионного фонда и Фонда социального страхования, а ФНС утратила право взыскания этих средств.

Действующее положение

Ситуация изменилась, когда в августе 2013 года ВАС было опубликовано Постановление № 57. В нем были представлены разъяснения по всем спорным вопросам. В НК прописаны не соответствия между налогом и авансовым платежом. В тоже время в ст. 80 представлено разграничение двух документов – декларации и расчета аванса. В ст. 119 не прописана ответственность за не представление декларации по расчету аванса, вне зависимости от того, как этот документ называется в НК РФ. Эти разъяснения являются обязательными для арбитражных судов. Для всех остальных органов они носят рекомендательный характер.

Реквизиты

Рассмотрим детальнее платежные реквизиты, КБК по штрафу за несвоевременную сдачу отчетности.

Код бюджет классификации указывается в каждом документе о перечислении средств в бюджет. Весь перечень идентификаторов можно посмотреть в одноименном справочнике. Как указывается в платежке штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ИФНС? КБК 1821160301001600014. Под этим же кодом перечисляется штраф:

• за уведомление налоговиков об открытии / закрытии счета позже срока;
• грубое нарушение правил ведения НУ;
• нарушения порядка использования имущества;
• предоставление документов при встречной проверке позже положенных сроков и т. д.