Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2021 года (образец заполнения)

Не успели бухгалтеры выдохнуть после очередной волны изменений, как нагрянул конец квартала. Как снег зимой. Вроде бы понимаешь — явление естественное, но все равно чувство, что морально к нему не готов.

В связи с предоставлением льгот по налогам, обнулением взносов и прочим ништякам от государства изменился подход к заполнению отчетов. Новшества добрались и до декларации по ЕНВД. О том, что учесть при заполнении отчета за 2 квартал 2020 года, расскажем подробно.

Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2021 года

Для декларации по ЕНВД на сегодняшний день не разработана новая форма, однако ее появление планируется уже в скором будущем. Бланк, который следует использовать для отчета на 2 квартал 2021 года – это форма, утвержденная приказом ФНС РФ №ММВ-7-3/[email protected] от 04.07.2014.

Форма отчета содержит в себе титульный лист и следующие разделы:

В котором указывается ЕНВД, подлежащий уплате;
Где производится расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности;
Расчет ЕНВД за квартал.

Важно! Для того, чтобы организации или ИП на вмененке подготовили и представили декларацию в налоговый орган, им отводится 20 дней. То есть, сведения предоставляются за второй квартал, окончание которого приходится на 30 июня, а крайний срок для подачи отчета – 20 июля (

Где найти показатели для формулы ЕНВД

Проще всего найти базовую доходность и физический показатель. Они указаны в статье 346.29 Налогового кодекса, причём по разным видам деятельности установлены разные значения, например:

пассажирские автоперевозки — 1 500 рублей на одно посадочное место;
СТО и автомойки – 12 000 рублей на одного работника;
услуги общественного питания с залом обслуживания посетителей – 1 000 рублей на один кв. метр.

А вот узнать коэффициент К2 не всегда просто, потому что в каждом населённом пункте и по разным видам деятельности он свой. К2 можно уточнить в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса или найти его на сайте ФНС.

Для расчёта налога остаётся узнать только налоговую ставку. Стандартное значение налоговой ставки ЕНВД по России – 15%. Но согласно статье 346.31 НК РФ на территории субъектов РФ и отдельных муниципальных образований могут быть установлены пониженные налоговые ставки — до 7,5%. Правда, в отличие от дифференцированной ставки на УСН Доходы минус расходы, регионы неохотно устанавливают льготные ставки для плательщиков ЕНВД.

Кое-где пониженная ставка всё же применяется. Например, в г. Горячий ключ Краснодарского края плательщики ЕНВД, занятые ремонтом мебели, розничной и развозной торговлей рассчитывают налог по ставке 7,5%. А в Белогорском районе Амурской области для бытовых услуг установлена ставка 10%. Узнать действующую ставку ЕНВД можно в ИФНС по месту деятельности.

После того, как мы разобрались со всеми составляющими при расчёте ЕНВД, можно привести и саму формулу налога по стандартной ставке: БД * ФП * К1 * К2 *15%.

Пример расчета ЕНВД

Индивидуальный предприниматель Иванов И.И. ведет деятельность на ЕНВД, оказывая услуги автомойки. Базовая доходность равна 12 000 руб. У предпринимателя есть наемные работники, за которых он оплачивает страховые взносы. Взносы, которые им уплачены за работников во втором квартале 2021 года составляют 24 000 рублей. Помимо этого ИП Иванов купил новый ККТ в 1 квартале 2021 года и в этом же периоде воспользовался правом на вычет по кассе. В регионе, в котором трудится Иванов ставка налога по ЕНВД составляет 15%, К1 – 1,868, а К2 – 0,7. Физический показатель равен 5 кв.м в каждом месяце.

Произведем расчет ЕНВД

12 000 х 1,868 х 0,7 х (5+5+5) х 15% = 35 305 рублей

После этого полученную сумму уменьшаем на перечисленные в бюджет страховые взносы, при этом сумма, на которую может быть уменьшен налог не должна быть более 50% от налога. То есть, уменьшить налог мы может только на 50%:

35 305 х 50% = 17 752,50 рублей

ОБРАЗЕЦ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕНВД

Раздел 1 декларации ЕНВД 2021

Полученные итоги по разделу 2 переносятся в раздел 1, где по каждому ОКТМО (стр. 010) указывают сумму налога к уплате (стр. 020).

Подать декларацию 2 квартала 2021 г. в ИФНС следует не позже 20.07.2018 г.

Заполним декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2021 на основе исходных данных:

ООО «Светлый путь», занимающееся ремонтом обуви, имеет контингент численностью 4 чел. Базовая доходность деятельности – 7500 руб., физический показатель – количество сотрудников, К1 = 1,868, К2 = 1,0.

В отчетном периоде (2 квартал) уплачено страхвзносов в сумме 22800 руб. Уменьшить сумму ЕНВД можно на 50%. Заполним декларацию по ЕНВД, рассчитав налог с учетом уплаченных страховых взносов.

Новая декларация по ЕНВД

Важно! В ближайшее время на смену действующей формы декларации по ЕНВД придет новая. В настоящее время все изменения, которые в ней будут неизвестны, но одно уже можно сказать точно – в декларации появится новый раздел.

Помимо трех действующих разделов появится раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период». Появление такого раздела является обоснованным, так как статья 346.32 НК РФ предусматривает возможность для ИП на вмененке снизить сумму налога н расходы, понесенные на покупку и установку ККТ. В данном разделе будет содержаться информация отдельно по каждой кассе, по которой предприниматель планирует получить вычет. По каждому ККТ отдельно формируется блок по строкам 010-050, где указывается:

010 – модель кассы;
020 – заводской номер ККТ;
030 – номер, который ККТ присвоен в налоговой;
040 – дата регистрации ККТ в налоговой;
050 – сумму расходов по покупке кассы.

Заполняя раздел 4 учитывается следующее:

вычет, на который может претендовать ИП не должен превышать 18 000 рублей, то есть по 050 строке указывается сумма расходов по кассе, но не более 18 000 рублей;
общее число блоков по строкам 010-050 будет зависеть о того, сколько ККТ ИП заявляет к вычету.

Таким образом, 4 раздел будет являться только информационным, а нем не предусматриваются расчеты, коэффициенты, а также разные коды. Однако предпринимателю следует учитывать следующее – заполнение 4 раздела возможно только при соблюдении следующих условий:

ИП купил ККТ для использовании в деятельности, облагаемой ЕНВД;
Касса включена в реестр;
В налоговом органе кассовый аппарат зарегистрирован с 01.02.17 по 01.07.2021.

Если виды деятельности ИП попадают под подп. 6-9 п. 2 статьи 346.26 НК РФ, то условия для вычета будут следующими:

ИП купил ККТ для использовании в деятельности, облагаемой ЕНВД;
Касса включена в реестр;
На момент регистрации кассы ИП имеет наемных работников;
В налоговом органе кассовый аппарат зарегистрирован с 01.02.17 по 01.07.2021.

Уровень 2

Теперь будет посложнее. Сначала нужно заполнить второй раздел декларации. Их может быть несколько — по числу объектов (например, магазинов, салонов, торговых мест и т.п.) или видов деятельности.

ИП часто путают коды деятельности, которые надо указать в строке 010. Все они есть в Приложении № 5 к инструкции по заполнению. Вот она здесь на Клерке, не надо ничего искать.

Дальше все ясно-понятно — адрес, указываем место ведения деятельности. Смутить может только ОКТМО. На сайте инспекции есть специальный сервис для определения ОКТМО.

Скажете много заморочек? А мы предупреждали — с электронной отчетностью проще. Между прочим, давно пора переходить на облачную 1С, работать с ней можно даже сидя дома, а не просиживать допоздна в офисе. Дома и стены помогают.

Добираемся до самого главного:

Строка 040 — базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Не ищите ее в порядке заполнения декларации, эти данные находятся в НК. Вот, например:

Строка 050 — коэффициент-дефлятор К1. Вот тут ждет небольшая засада. Коэффициент дважды менялся в конце 2021 года, правильное значение К1 на 2021 год — 2,005.

Строка 060 — еще один коэффициент, но его устанавливает местное законодательство. Максимальное значение — 1. Проще говоря, он может скорректировать налог в меньшую сторону, но не в большую.

Проверьте закон по своему муниципальному району, возможно размер коэффициента К1 снизили в качестве меры поддержки. Это касается и ставки вмененного налога. Под льготу попадают в основном представители пострадавших отраслей. Но может есть не попавшие в перечни счастливчики, которым регионы тоже помогают?

Далее в разделе 2 идет расчет налоговой базы. Сначала по каждому месяцу: К1*К2*величину физпоказателя. Затем за квартал: складываем строки 070, 080 и 090.

Обратите внимание! Если на ЕНВД вы перешли не с начала месяца, то можете немного сэкономить. Посчитайте сумму налогооблагаемой базы за месяц как обычно, затем разделите ее на общее количество календарных дней в неполном месяце и умножьте на дни с даты переходы до конца месяца, включительно.

Пример: ИП начал заниматься розничной торговлей с 20 мая 2020-го, он подал заявление о применении ЕНВД с этой даты. Всего в мае 31 день, из них деятельность велась всего 12 дней. У предпринимателя магазин площадью 50 кв. м. (это физический показатель), К2 в его районе равен 0,8. Базовая доходность — 1800 рублей.

Обычный расчет:

1800*2,005*0,8*50 = 144360, налог за месяц 144360*15% = 21657

Расчет с учетом даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД:

(1800*2,005*0,8*50)/31*12 = 55881, налог за месяц 55881*15% = 8382

Как говорится — разница очевидна.

Расходы к вычету по ККТ

Перед тем, как перейти к 4 разделу декларации, также необходимо определиться с суммой расходов, которая может быть учтена в составе вычета по ККТ. Если данная сумма будет завышена, это может грозить штрафами и пенями. Заполнять 4 раздел не нужно в следующих случаях:

Декларация по ЕНВД составляется по организации. Права на вычет компании не имеют, это право предоставлено только ИП.
Касса не зарегистрирована в установленный срок.
Предприниматель применяет арендованную кассу, а вычет возможен только по приобретенному ККТ.

При заполнении 050 строки 4 раздела ИП необходимо помнить следующее:

По одной кассе вычет не должен быть больше 18 000 рублей, несмотря на то, что действительные расходы могут превысить это значение;
Сумма вычета включает в себя только следующие затраты:

стоимость кассы;
расходы на приобретение фискального накопителя;
затраты на покупку ПО;
оплата за услуги настройки ККТ;
расходы на услуги ОФД по приведению КТТ к новым требованиям.

Важно! Предприниматель – вмененщик также вправе рассчитывать на вычет по расходам, связанным с модернизацией старого кассового аппарата. Записывать расходы по нескольким ККТ одной суммой нельзя. По каждой кассе необходимо учесть отдельную сумму вычета, при этом по каждому ККТ информация отражается в отдельном блоке.

Порядок отражения вычета по ККТ до утверждения новой формы декларации по ЕНВД

В форме декларации ЕНВД в настоящее время нет раздела, предусмотренного для отражения вычета по купленным кассам. Пока новая форма не появится, предпринимателям необходимо действовать следующим образом:

Произвести расчет налога на основании базовых показателей, размера налога и ставки.
Уменьшить полученную сумму на страховые взносы, выплаченные за отчетный период.
Из полученного значение вычесть затраты, которые ИП понес в связи с покупкой и настройкой кассы и указать результат в строке 040 3 раздела.
Если полученная сумма получена с минусом, то налог, подлежащий уплате считается равным 0.
К декларации лучше приложить пояснения по вычетам.
Неиспользованный вычет может быть перенесен, но при этом должны соблюдаться установленные границы.

Как считают налог на ЕНВД

На этом режиме налогом облагается не реальный, а вменённый, т.е. предполагаемый доход организации или предпринимателя. В формуле расчёта налога несколько составляющих:

физический показатель – в зависимости от вида деятельности ФП может выражаться в квадратных метрах торговой площади, количестве транспортных средств, численности работников и др.
базовая доходность в рублях – предполагаемый доход на единицу физического показателя в месяц, например, на одного работника при оказании бытовых услуг это 7500 рублей;
коэффициент К1 – учитывает рост инфляции, ежегодно устанавливается Правительством, в 2021 году равен 1,915;
коэффициент К2 – в диапазоне от 0,05 до 1, устанавливается нормативными актами муниципальными образований по месту деятельности.

Все показатели формулы, кроме коэффициента К1, который остаётся фиксированным, будут индивидуальными для каждого налогоплательщика. Поэтому перед тем, как перейти к заполнению декларации ЕНВД в 2019 году, надо их найти.